KOC, affiliate (tiếp thị liên kết) nộp thuế thu nhập cá nhân như thế nào năm 2026?

Cách nộp thuế của KOC, KOL, người làm affiliate phụ thuộc vào việc bạn đã đăng ký kinh doanh (hoặc đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh) hay chưa. Chưa đăng ký: tiền thù lao, hoa hồng được tính là thu nhập từ tiền lương, tiền công — bên trả khấu trừ 10% nếu từ 5 triệu đồng/lần, cuối năm quyết toán theo biểu lũy tiến 5 bậc (sau giảm trừ 15,5 triệu/tháng). Đã đăng ký hộ, cá nhân kinh doanh: doanh thu năm từ 1 tỷ trở xuống không nộp thuế, chỉ thông báo doanh thu; trên 1 tỷ nộp GTGT 5% toàn bộ doanh thu và TNCN 2% hoặc 5% trên phần vượt 1 tỷ.

Hai trường hợp

	Chưa đăng ký kinh doanh / thuế kinh doanh	Đã đăng ký hộ, cá nhân kinh doanh
Loại thu nhập	Tiền lương, tiền công	Thu nhập từ kinh doanh
Khi nhận tiền	Bên trả khấu trừ 10% nếu từ 5 triệu/lần (dưới mức này chỉ khấu trừ khi bạn yêu cầu)	Không khấu trừ (trừ khi nhận qua sàn có chức năng thanh toán)
Cuối năm	Quyết toán TNCN theo biểu 5 bậc, giảm trừ bản thân 15,5 triệu/tháng, người phụ thuộc 6,2 triệu/tháng	≤ 1 tỷ: thông báo doanh thu (01/TKN-CNKD) chậm nhất 31/01/2027
Trên 1 tỷ	—	GTGT dịch vụ 5% toàn bộ doanh thu; TNCN 2% (dịch vụ, hoa hồng môi giới, đại lý) hoặc 5% (nội dung số, quảng cáo số) trên phần vượt 1 tỷ

Với thu nhập lớn, thuế theo biểu lũy tiến (cao nhất 35%) thường cao hơn nhiều so với cách tính của hộ kinh doanh.

Hoa hồng nhận qua đâu

• Qua sàn có chức năng thanh toán (ví dụ hoa hồng affiliate trên sàn TMĐT): sàn khấu trừ, khai, nộp thay. Nếu bạn là hộ kinh doanh và cả năm ≤ 1 tỷ thì đề nghị hoàn ở mục E mẫu 01/TKN-CNKD.
• Từ tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại Việt Nam: không ai khấu trừ, bạn phải tự kê khai, nộp.
• Từ công ty, agency trong nước trả thù lao cho người chưa đăng ký: công ty khấu trừ 10% nếu từ 5 triệu/lần.

Những điểm chưa có hướng dẫn chính thức

• Nghị định 253/2026/NĐ-CP không phải "nghị định về KOC". Đây là nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN nói chung; không có điều nào nhắc tên KOC, KOL hay tiếp thị liên kết. Việc phân loại dựa trên quy định chung ở trên.
• Thù lao dạng nội dung số (video, quảng cáo số) chịu TNCN 5% hay dịch vụ thông thường 2%: chưa có hướng dẫn chính thức phân định cho từng loại hợp đồng KOC.
• Khoản thù lao trả trong tháng 1–6/2026: áp ngưỡng khấu trừ cũ (2 triệu/lần) hay mới (5 triệu/lần) chưa được nói rõ; chênh lệch được điều chỉnh khi quyết toán năm 2026.

Căn cứ pháp lý

• Nghị định 253/2026/NĐ-CP: Điều 7 khoản 6 (thu nhập kinh doanh trên nền tảng số), Điều 8 khoản 2 điểm c (thù lao của cá nhân không đăng ký kinh doanh là tiền lương, tiền công), Điều 50 khoản 2 (khấu trừ 10% từ 5 triệu/lần), Điều 67 khoản 5 (thu nhập do tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại Việt Nam trả).
• Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15: Điều 7 khoản 3 điểm c, đ; Điều 9; Điều 10 khoản 1.
• Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, Điều 12 khoản 2 điểm b.
• Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 43 khoản 1.
• Nghị định 68/2026/NĐ-CP sửa bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP (ngưỡng 1 tỷ).

Nên đăng ký hộ kinh doanh hay để bị khấu trừ 10%? Nhập số liệu vào công cụ kiểm tra để so sánh.